各市、縣委，各市、縣人民政府，省直各單位，各人民團體：

        《關(guān)于堅持審計監(jiān)督全覆蓋健全完善審計工作機制的實施意見》已經(jīng)省委、省政府負責同志同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行。

 

                                                                                                                                                              中共安徽省委辦公廳

                                                                                                                                                             安徽省人民政府辦公廳

                                                                                                                                                                        2017年3月4日

 

關(guān)于堅持審計監(jiān)督全覆蓋健全完善審計工作機制的實施意見

 

為貫徹落實中央有關(guān)文件精神，依法全面履行審計監(jiān)督職責，更好地發(fā)揮審計作用，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就堅持審計監(jiān)督全覆蓋、健全完善審計工作機制提出如下實施意見。

一、總體要求

全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會精神，深入貫徹習近平總書記系列重要講話特別是視察安徽重要講話精神，緊緊圍繞統(tǒng)籌推進“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進“四個全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹立和積極踐行新發(fā)展理念，按照黨中央、國務院及省委、省政府的決策部署，認真貫徹落實憲法、審計法等法律法規(guī)，圍繞推進審計全覆蓋，健全完善審計工作機制，統(tǒng)籌整合審計資源，創(chuàng)新審計組織方式和技術(shù)方法，提高審計能力和效率，充分發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，更好服務決戰(zhàn)決勝全面小康、加快建設(shè)五大發(fā)展的美好安徽。

二、深入推進審計全覆蓋

將所有公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況納入審計監(jiān)督范圍，著力構(gòu)建橫向到邊、縱向到底，全方位、寬領(lǐng)域、多維度、立體式的審計監(jiān)督覆蓋體系，實現(xiàn)審計領(lǐng)域、審計對象和審計時間過程全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。

（一）實現(xiàn)審計領(lǐng)域全覆蓋。圍繞財政資金使用和公共權(quán)力運行，實現(xiàn)預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、政府性投資建設(shè)項目審計、國有和國有資本占控股或主導地位的企業(yè)（以下簡稱國有企業(yè)）審計、社會保障資金審計以及各類財政專項資金審計等領(lǐng)域全覆蓋，逐步推進領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計全覆蓋。

1. 預算執(zhí)行審計全覆蓋。對公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算執(zhí)行情況，以及重點部門、單位預算執(zhí)行情況每年進行審計，其他部門、單位5年內(nèi)至少審計1次。財政部門要強化預算執(zhí)行過程的監(jiān)督與控制，各有關(guān)部門要加強對所屬單位預算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。
2. 經(jīng)濟責任審計全覆蓋。堅持黨政同責、同責同審，任中審計和離任審計相結(jié)合，經(jīng)濟責任審計與財政審計、金融審計、企業(yè)審計、資源環(huán)境審計等相結(jié)合，實現(xiàn)項目統(tǒng)籌安排、協(xié)同實施。根據(jù)領(lǐng)導干部崗位性質(zhì)、履行經(jīng)濟責任重要程度、管理資金資產(chǎn)資源規(guī)模等因素，確定重點審計對象和審計周期，確保每屆黨委、人大、政府、政協(xié)任期內(nèi)，所有審計對象輪審1次，對重點審計對象加大審計頻次。
3. 政府性投資建設(shè)項目審計全覆蓋。對財政預算資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務資金以及其他財政性資金占概算總投資比例50%以上的建設(shè)項目，或者不足50%但政府擁有控制權(quán)的建設(shè)項目實施審計全覆蓋。建立由審計機關(guān)主導、主管部門和建設(shè)單位協(xié)同、社會審計參與的審計全覆蓋機制，分行業(yè)、按規(guī)模劃分政府投資項目審計主體，重大項目由審計機關(guān)實施審計，較大規(guī)模項目由審計機關(guān)或主管部門組織社會中介機構(gòu)實施審計。對主管部門和建設(shè)單位組織實施的審計項目，審計機關(guān)要定期有重點地進行復審和檢查。
4. 國有企業(yè)審計全覆蓋。堅持國家審計為主導，主管部門協(xié)同配合，采取資產(chǎn)負債損益審計、經(jīng)濟責任審計、年度財務報告審計、專項審計調(diào)查等多種方式，加大對國有企業(yè)審計力度。各主管部門應當按照管理權(quán)限，加強對相關(guān)企業(yè)日常監(jiān)管，督促企業(yè)建立健全風險防范機制，確保國有資產(chǎn)、國有資源安全完整。
5. 社會保障資金審計全覆蓋。采取年度財政財務收支預算執(zhí)行情況及決算審計、跟蹤審計、專項審計調(diào)查等方式，定期對扶貧資金、社會保險基金、社會救助幫扶資金、社會福利資金、住房公積金、保障性安居工程專項資金、殘疾人就業(yè)保障金、向社會募集和社會捐贈的社會保障資金以及其他社會保障資金進行審計。審計機關(guān)依法對國家機關(guān)和屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位主要負責人履行經(jīng)濟責任情況審計時，應當對其任期內(nèi)所在單位社會保障資金繳納、管理、使用等情況進行審計。對重點社會保障資金可以組織全省審計機關(guān)實施聯(lián)動審計。
6. 財政專項資金審計全覆蓋。按照職責明晰、權(quán)責匹配、全程監(jiān)督、失責追究的原則，進一步加大對財政專項資金的監(jiān)督力度。根據(jù)資金重要程度、社會關(guān)注度高低、資金規(guī)模大小等因素，對專項資金實行分類管理，采取單點審計與全省聯(lián)動審計相結(jié)合，專項審計（審計調(diào)查）與預算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計、政府性投資建設(shè)項目審計相結(jié)合等方式，統(tǒng)籌安排專項資金審計計劃，確保所有財政專項資金納入審計監(jiān)督范圍。
7. 領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計全覆蓋。將自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護等情況作為領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容，推進自然資源資產(chǎn)離任審計與經(jīng)濟責任審計、預算執(zhí)行審計、政府性投資建設(shè)項目審計及其他專項審計相結(jié)合。逐步推進領(lǐng)導干部自然資源資產(chǎn)離任審計，對領(lǐng)導干部任職期內(nèi)土地、礦藏、水域、森林等國有自然資源，法律法規(guī)規(guī)定屬于國家所有的其他資源開發(fā)利用和保護，以及重點流域、區(qū)域、行業(yè)污染治理和環(huán)境保護情況進行審計。

（二）實現(xiàn)審計對象全覆蓋。對依法屬于審計監(jiān)督范圍的所有管理使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門和單位，以及黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位領(lǐng)導人員實現(xiàn)審計全覆蓋，做到應審盡審。

1. 審計機關(guān)審計對象全覆蓋。適應審計全覆蓋的要求，摸清公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源情況，摸清黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員底數(shù)情況，摸清國有資源主要分布情況，摸清重點財政專項資金、政府性投資建設(shè)項目基本情況，分層級、分行業(yè)、分領(lǐng)域建立審計對象數(shù)據(jù)庫，科學編制中長期審計項目規(guī)劃和年度審計項目計劃，分類確定審計重點和審計頻次，既保證年度審計重點，又保證在一定周期內(nèi)實現(xiàn)全覆蓋。
2. 部門內(nèi)部審計對象全覆蓋。各主管部門要依據(jù)有關(guān)規(guī)定，切實履行主管責任，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計制度，采取自查或購買社會服務等方式，加強對部門所屬單位和部門內(nèi)部管理領(lǐng)導干部的審計監(jiān)督，統(tǒng)籌實現(xiàn)本部門、本單位公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況審計全覆蓋。

（三）實現(xiàn)審計時間過程全覆蓋。積極推動由單一職務任期審計向應審職務任期審計轉(zhuǎn)變，由事后審計向事前、事中全過程審計轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)對領(lǐng)導干部應審職務全任期、公共資金運行全過程、項目建設(shè)全流程的審計全覆蓋。

1. 領(lǐng)導干部應審職務任期審計全覆蓋。審計機關(guān)要統(tǒng)籌安排審計項目計劃，創(chuàng)新審計組織方式，將依法屬于審計對象的領(lǐng)導干部每個應審職務各個任期履行經(jīng)濟責任情況納入審計范圍，全面客觀地進行審計評價。采取領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況審計與部門、單位審計相結(jié)合等方式，實現(xiàn)單一職務任期審計向應審職務全部任期審計轉(zhuǎn)變。
2. 公共資金運行過程審計全覆蓋。對公共資金籌集、分配、使用、管理全過程進行審計，對重點公共資金采取跟蹤審計，或組織全省審計機關(guān)實施聯(lián)動審計。審計機關(guān)要加強與相關(guān)主管部門的協(xié)作配合，依托聯(lián)網(wǎng)審計等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對公共資金運行的真實性、合法性、效益性進行全程監(jiān)督。
3. 項目建設(shè)流程審計全覆蓋。加快推進政府投資審計管理系統(tǒng)平臺建設(shè)，實現(xiàn)審計機關(guān)與相關(guān)主管部門信息互通、成果共享。堅持跟蹤審計與聯(lián)動審計相結(jié)合、線上審計與線下審計相結(jié)合，實現(xiàn)對政府投資建設(shè)項目決策、準備、實施、驗收全過程審計全覆蓋。

三、完善審計工作機制

（一）建立預防機制。堅持防治并舉、重在預防，推進審計關(guān)口前移，創(chuàng)新審計服務方式，對問題易發(fā)、高發(fā)的領(lǐng)域和崗位，強化重點預警預防措施，建立事前、事中、事后相結(jié)合的審計預警制度體系，充分發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。

1. 建立事前預防提醒機制。審計機關(guān)要認真總結(jié)審計實際情況，全面梳理審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，借鑒負面清單管理方式，提出切實可行的預防對策建議，建立重點預防清單。探索建立領(lǐng)導干部任前經(jīng)濟責任告知制度，新提拔或轉(zhuǎn)任的領(lǐng)導干部任職后，有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)要會同組織部門以書面形式告知其應當履行的經(jīng)濟責任事項和有關(guān)要求。加強財經(jīng)法規(guī)宣傳培訓，定期通報審計工作情況，開展典型案例警示教育，宣傳推廣好的經(jīng)驗做法，促進形成知法、守法，重制度、強管理的良好氛圍。

2. 建立事中跟蹤預警機制。審計機關(guān)要針對問題易發(fā)、高發(fā)的領(lǐng)域、行業(yè)，提前介入、全程跟蹤，動態(tài)掌握政策執(zhí)行、資金管理、項目實施等情況，發(fā)現(xiàn)潛在風險和苗頭性、傾向性問題，切實找準“病灶”、及時預警，促進相關(guān)部門和單位自覺糾正問題，主動預防問題，最大限度不出問題。
3. 建立事后警示告誡機制。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題，要依法依規(guī)進行處理。對存在的普遍性、典型性及屢審屢犯問題，審計機關(guān)要深入分析研究，剖析產(chǎn)生原因，提出對策建議，及時予以通報，推動相關(guān)部門和單位建立健全體制機制、堵塞制度漏洞，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能。
4. 建立完善重大項目建設(shè)全程介入機制。強化部門協(xié)作配合，依托政府投資審計管理系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)與項目主管部門相關(guān)信息系統(tǒng)的對接、共享，實時掌握政府投資項目建設(shè)情況。對政府投資的重大項目，要從項目決策立項、可行性研究、環(huán)境影響評價、初步設(shè)計、征地拆遷、工程招投標、合同管理、物資采購、工程變更、結(jié)算決算、竣工驗收等環(huán)節(jié)，依法進行全程跟蹤審計。各主管部門要按照各自職責權(quán)限，加強對政府投資建設(shè)項目的管理監(jiān)督，確保重大項目工程安全、資金安全、干部安全。
5. 建立多方聯(lián)動預警機制。加強審計機關(guān)和紀檢監(jiān)察機關(guān)、巡視、組織、編制、人事、公安、檢察、財政、國有資產(chǎn)管理、信訪等部門的協(xié)作，建立信息共享機制。拓展預警報警渠道，通過聯(lián)席會議、案件會商、聯(lián)合辦案等形式，建立完善多方參與的聯(lián)合預防工作機制。各部門、單位要有效利用審計預警信息，及時采納審計建議，主動推進預防關(guān)口前移，切實加強內(nèi)部管理控制。審計機關(guān)要建立完善對口聯(lián)系制度，加強對重點部門、單位的歸口監(jiān)管，指導部門、單位建立完善內(nèi)部審計機制，提高內(nèi)部預警能力。

（二）建立審計力量聚合和使用機制。加大審計資源整合力度，統(tǒng)籌運用國家審計、內(nèi)部審計和社會審計等資源，建立以審計機關(guān)為主導、主管部門自審為基礎(chǔ)、社會審計為補充的審計全覆蓋工作機制，實現(xiàn)各層級、各類別審計資源的科學配置和優(yōu)勢互補，避免重復審計，增強審計監(jiān)督整體效能。

1. 加大各層級審計機關(guān)資源整合力度。上級審計機關(guān)要加強統(tǒng)籌和管理，科學編制中長期審計項目規(guī)劃和年度計劃，合理配置審計資源。要根據(jù)本地經(jīng)濟社會發(fā)展實際需要，統(tǒng)籌組織本地審計機關(guān)力量，開展涉及全局性或行業(yè)性的重點資金和重大項目審計，發(fā)揮審計監(jiān)督的整體性和宏觀性作用。加強各級審計機關(guān)、不同審計項目之間的溝通交流，實現(xiàn)審計成果和信息及時共享，提高審計監(jiān)督成效。
2. 充分發(fā)揮內(nèi)部審計力量作用。建立完善內(nèi)部審計人才庫，積極組織內(nèi)部審計人員、財務人員和有關(guān)專業(yè)人員參與國家審計項目，制定完善內(nèi)部審計人才庫人員參與國家審計管理辦法。加強對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，建立審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)、人員經(jīng)常性工作聯(lián)系機制，暢通信息交流平臺，定期開展培訓交流，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。審計機關(guān)在開展審計項目時，要充分利用內(nèi)部審計成果，避免重復審計，節(jié)約審計資源。
3. 有效利用社會力量。建立完善社會審計機構(gòu)資源庫，除涉密項目外，根據(jù)審計項目實施需要，審計機關(guān)可以向社會購買審計服務，組織具有會計、金融、工程造價、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估等方面專業(yè)特長的人員參與國家審計項目。制定完善委托社會審計機構(gòu)和聘請社會人員參與國家審計管理辦法，加強監(jiān)督管理，嚴格質(zhì)量考評，防范審計風險。

（三）建立在線審計機制。提升信息化環(huán)境下審計監(jiān)督能力，積極推進以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)，加快建設(shè)全省審計數(shù)據(jù)中心和數(shù)據(jù)分析平臺，全面推廣數(shù)字化審計方式，大力發(fā)展基于信息技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計，著力構(gòu)建動態(tài)預警、主動預防的在線審計機制。

1. 加快建設(shè)審計數(shù)據(jù)中心。審計機關(guān)要建立健全數(shù)據(jù)定期報送制度，加大數(shù)據(jù)集中力度，形成必要規(guī)模的審計行業(yè)數(shù)據(jù)資源庫，構(gòu)建省級審計數(shù)據(jù)中心。有關(guān)部門和單位要根據(jù)審計工作需要，依法依規(guī)向?qū)徲嫏C關(guān)提供與本單位本系統(tǒng)履行職責相關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定。
2. 積極實施聯(lián)網(wǎng)審計。充分利用社會保障資金審計、政府投資審計管理等信息化平臺，積極推進審計與財政、稅收、社會保障、政府投資等數(shù)據(jù)集中的重要行業(yè)和領(lǐng)域的信息系統(tǒng)鏈接。大力開展聯(lián)網(wǎng)審計，在線跟蹤大額資金使用、重點資產(chǎn)管理、重大項目建設(shè)等情況，及時篩查問題疑點，探索建立實時監(jiān)督、動態(tài)監(jiān)測的在線審計系統(tǒng)。各有關(guān)部門要按照職責分工，在聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)項目立項、資金預算、技術(shù)保障等方面加強配合、合力推進。
3. 加大數(shù)據(jù)分析力度。堅持線上審計與線下審計相結(jié)合，全面推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式，積極運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度，提高運用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。
4. 強化審計網(wǎng)絡信息安全。加強審計網(wǎng)絡信息安全和保密工作，加大投入，注重應用新技術(shù)、新方法，做好網(wǎng)絡安全防護。建立審計網(wǎng)絡信息安全通報機制，提高安全防范意識，強化審計網(wǎng)絡信息系統(tǒng)的安全保障。落實審計網(wǎng)絡信息安全保密要求，強化技術(shù)管理和組織管理，保障信息安全，保守國家秘密。建立審計網(wǎng)絡信息安全責任追究制度，對違反保密規(guī)定的，依法依規(guī)追究責任。

（四）建立審計結(jié)果運用機制。大力推進審計結(jié)果運用，加強審計發(fā)現(xiàn)問題整改，加大審計結(jié)果通報和向社會公告力度，堅持審計監(jiān)督與黨管干部、紀律檢查、追責問責相結(jié)合，強化審計結(jié)果在干部管理和綜合考核中的運用，維護審計監(jiān)督的嚴肅性和權(quán)威性。

1. 建立健全審計結(jié)果運用工作協(xié)調(diào)機制。加強審計機關(guān)和紀檢監(jiān)察機關(guān)、巡視、組織、編制、人事、公安、檢察、財政、國有資產(chǎn)管理等部門的工作協(xié)調(diào)。將審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部的重要依據(jù)，經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告存入被審計領(lǐng)導干部本人檔案。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題線索或其他事項，審計機關(guān)要依法及時移送有關(guān)部門和單位，有關(guān)部門和單位要認真核實查處，并及時反饋查處結(jié)果。對審計機關(guān)揭示的典型性、普遍性、傾向性問題和提出的審計建議，有關(guān)部門和單位要認真研究，建立健全有關(guān)制度規(guī)定。
2. 建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實機制。被審計單位及其主要負責人作為整改的責任主體和第一責任人，要對審計發(fā)現(xiàn)的問題加強分析研究，查找問題根源，采取有效措施，健全完善制度，加強內(nèi)部管理，并在規(guī)定期限內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)報送由主要負責人簽發(fā)的整改報告，同時抄報同級政府或主管部門。領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，要納入所在單位領(lǐng)導班子民主生活會及黨風廉政建設(shè)責任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)。建立健全審計整改跟蹤督查機制，審計機關(guān)和有關(guān)部門要加強跟蹤檢查，建立健全整改清單“銷號”制度。對整改不力、屢審屢犯的，要與被審計單位主要負責人進行約談，嚴格追責問責。對審計機關(guān)提請協(xié)助落實的整改意見，有關(guān)部門和單位要積極予以支持和配合。
3. 建立健全審計結(jié)果公開機制。審計機關(guān)要加強審計結(jié)果的綜合匯總和分析提煉，采取專題會議、專題報告等方式，定期通報審計結(jié)果，促進被審計單位及早發(fā)現(xiàn)問題、主動預防問題。要依法依規(guī)公開審計結(jié)果，規(guī)范公開的形式、內(nèi)容、程序和范圍，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密及其他不宜對外公開的內(nèi)容外，所有審計結(jié)果應當對外公開，推動實現(xiàn)審計監(jiān)督、輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督有機結(jié)合，讓權(quán)力在陽光下運行。被審計單位要主動公開審計整改結(jié)果，自覺接受監(jiān)督檢查。

四、加強組織保障

（一）強化組織領(lǐng)導。深入推進審計全覆蓋，建立完善審計工作機制，是貫徹落實黨中央、國務院及省委、省政府決策部署，更好發(fā)揮審計監(jiān)督職能和建設(shè)性作用的重要舉措。各地各部門各單位要高度重視，切實加強組織領(lǐng)導，明確目標任務，科學謀劃、周密部署、統(tǒng)籌推進。

（二）堅持陽光審計。要強化對審計機關(guān)的監(jiān)督，探索建立對審計機關(guān)的外部審計制度，加強對審計機關(guān)主要負責人的經(jīng)濟責任審計，完善聘請民主黨派和無黨派人士擔任特約審計員制度。審計機關(guān)要堅持陽光法則，加大公開透明度，自覺接受人民監(jiān)督。

（三）嚴格責任落實。各地要結(jié)合實際，研究制定落實意見或?qū)嵤┓桨福鞔_具體措施，制定任務清單，狠抓責任落實。各有關(guān)部門要牢固樹立“一盤棋”思想，強化部門主管責任，加強協(xié)作配合，增強工作合力，協(xié)同推進。各級審計機關(guān)要創(chuàng)新審計理念，加強分析研究，統(tǒng)籌推進各項工作。

（四）加大支持保障。各地各部門各單位要進一步加大對審計工作的支持和保障力度，將審計機關(guān)履行職責及信息化建設(shè)所需的經(jīng)費納入財政預算予以保障。審計機關(guān)要加強與同級組織、編制、人事、財政等部門的溝通協(xié)調(diào)。

（五）嚴肅監(jiān)督檢查。各地要將貫徹落實本實施意見情況納入政府督辦事項，對貫徹落實不力的，要嚴肅追責問責。對在貫徹實施過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，有關(guān)部門要及時會商研究，提出具體解決措施。審計機關(guān)要會同有關(guān)部門加強監(jiān)督檢查，動態(tài)掌握情況，全面跟蹤問效，適時向省政府報告工作開展情況。