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行政處罰 |
對拒絕、拖延提供與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查、調(diào)查、核實(shí)有關(guān)情況的處罰 |
1.《中華人民共和國審計法》第四十七條 被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查、調(diào)查、核實(shí)有關(guān)情況的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究法律責(zé)任。
2.《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》第四十七條 被審計單位違反審計法和本條例的規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，對被審計單位可以處5萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
1.發(fā)現(xiàn)和受理階段責(zé)任：審計機(jī)關(guān)派出審計組在審計（或?qū)ｍ?xiàng)審計調(diào)查）時，發(fā)現(xiàn)被審計單位或者有關(guān)人員拒絕或者拖延提供與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙檢查、調(diào)查、核實(shí)有關(guān)情況的；發(fā)現(xiàn)或者接到舉報、控告被審計單位或者有關(guān)人員提供的資料不真實(shí)、不完整，審計組應(yīng)當(dāng)報告審計機(jī)關(guān)，并責(zé)令改正。情節(jié)嚴(yán)重或拒不改正的，審計機(jī)關(guān)予以審查，決定進(jìn)一步核查和追責(zé)。
2.調(diào)查階段責(zé)任：審計機(jī)關(guān)派出審計組在進(jìn)一步調(diào)查過程中，要指定專人負(fù)責(zé)，與當(dāng)事人有直接利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。審計人員不得少于兩人，允許被審計單位和有關(guān)人員申辯和陳述，并以審計組審計報告形式征求被審計單位意見。審計人員應(yīng)當(dāng)保守有關(guān)秘密。
3.審查階段責(zé)任：審計機(jī)關(guān)派出審計組、審計組所在部門、審理部門應(yīng)當(dāng)對違法事實(shí)、證據(jù)、審計程序、法律適用、處罰幅度，以及被審計單位和有關(guān)人員申辯、陳述和被審計單位反饋意見等進(jìn)行審核、復(fù)核、審理。
4.告知階段責(zé)任：審計機(jī)關(guān)在做出審計處罰決定前，應(yīng)書面告知被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員有要求舉行聽證的權(quán)力。
5.決定階段責(zé)任：審計機(jī)關(guān)根據(jù)審核、復(fù)核、審理情況，召開審計業(yè)務(wù)會議審定是否予以審計處罰；特殊情況下，經(jīng)審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。依法需要給予審計處罰的，應(yīng)制作審計處罰決定書，并告知申請行政復(fù)議、提起行政訴訟或者提請政府裁決的途徑和期限。
6.送達(dá)執(zhí)行階段責(zé)任：審計處罰決定書應(yīng)當(dāng)及時送達(dá)被審計單位和當(dāng)事人，并自送達(dá)之日起生效。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)檢查被審計單位和當(dāng)事人執(zhí)行審計處罰決定情況。
7.其他法律法規(guī)規(guī)章文件規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行的責(zé)任。 |
因不履行或不正確履行審計職責(zé)，有下列情形的，審計機(jī)關(guān)及相關(guān)審計人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任：
1.對應(yīng)當(dāng)制止違法行為而不予制止,給國家利益造成重大損害的；
2.違反有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計處罰程序；
3.擅自改變審計處罰種類和裁量幅度的；
4.應(yīng)當(dāng)告知聽證沒有告知，并造成嚴(yán)重影響的；
5.沒有審計處罰法律依據(jù)實(shí)施處罰，給被審計單位、有關(guān)人員的合法權(quán)益造成重大損害的；
6.其他濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的；
7.在處罰中發(fā)生腐敗行為的；
8.其他違反法律法規(guī)規(guī)章文件規(guī)定的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的行為。 |
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行政處罰 |
對違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的處罰 |
1.《中華人民共和國審計法》第五十條 對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。
2.《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》第四十九條 對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 |
1.發(fā)現(xiàn)和受理階段責(zé)任:審計機(jī)關(guān)派出審計組在審計監(jiān)督中，對發(fā)現(xiàn)或者接到舉報、控告被審計單位嚴(yán)重或重大的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計組應(yīng)當(dāng)報告審計機(jī)關(guān)，審計機(jī)關(guān)予以審查，決定進(jìn)一步核查和追責(zé)。
2.調(diào)查階段責(zé)任：審計機(jī)關(guān)派出審計組在進(jìn)一步調(diào)查過程中，要指定專人負(fù)責(zé)，與當(dāng)事人有直接利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。審計人員不得少于兩人，允許被審計單位和有關(guān)人員申辯和陳述，并以審計組審計報告形式征求被審計單位意見。審計人員應(yīng)當(dāng)保守有關(guān)秘密。
3.審查階段責(zé)任：審計機(jī)關(guān)派出審計組、審計組所在部門、審計機(jī)關(guān)審理部門應(yīng)當(dāng)對違法事實(shí)、證據(jù)、審計程序、法律適用、處罰幅度，以及被審計單位和有關(guān)人員申辯、陳述和反饋意見等進(jìn)行審核、復(fù)核、審理。
4.告知階段責(zé)任：審計機(jī)關(guān)在做出較大數(shù)額審計處罰決定前，應(yīng)書面告知被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員有要求舉行聽證的權(quán)力。
5.決定階段責(zé)任：審計機(jī)關(guān)根據(jù)審核、復(fù)核、審理情況，召開審計業(yè)務(wù)會議審定是否予以審計處罰；特殊情況下，經(jīng)審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。依法需要給予審計處罰的，應(yīng)制作審計處罰決定書，并告知申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的途徑和期限。
6.送達(dá)執(zhí)行階段責(zé)任：審計處罰決定書應(yīng)當(dāng)及時送達(dá)被審計單位和當(dāng)事人，并自送達(dá)之日起生效。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)檢查被審計單位和當(dāng)事人執(zhí)行審計處罰決定情況。
7.其他法律法規(guī)規(guī)章文件規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行的責(zé)任。 |
因不履行或不正確履行審計職責(zé)，有下列情形的，審計機(jī)關(guān)及相關(guān)審計人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任：
1.對應(yīng)當(dāng)予以處罰而不予處罰，給國家利益造成重大損害的；
2.違反有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計處罰程序；
3.擅自改變審計處罰種類和裁量幅度的；
4.沒有審計處罰法律依據(jù)實(shí)施處罰,給被審計單位、有關(guān)人員的合法權(quán)益造成重大損害的；
5.應(yīng)當(dāng)告知聽證沒有告知，并造成嚴(yán)重影響的；
6.其他濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的；
7.在處罰中發(fā)生腐敗行為；
8.其他違反法律法規(guī)規(guī)章文件規(guī)定的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的行為。 |
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